Fiscaalvriendelijk schenken met een familiefonds

Het fonds voor gemene rekening wordt in de familiesfeer onder meer gebruikt als een instrument om bij vermogensoverdracht aan de volgende generatie(s) zeggenschap en economisch belang ter zake van het familievermogen van elkaar te scheiden. In fiscale zin betreft het vaak een zogenaamd besloten fonds voor gemene rekening dat transparant is voor de belastingheffing. Het vermogen wordt dan fiscaal toegerekend aan de achterliggende participanten in het familiefonds. In die hoedanigheid wordt ook wel gesproken van een ‘familiefonds’.

Ouders kunnen ervoor kiezen om participaties in het familiefonds te schenken aan hun kinderen (en/of volgende generaties). In bepaalde situaties is het fiscaaltechnisch echter gunstiger om niet de participaties te schenken, maar als ouders een lening aan het familiefonds te verstrekken en deze lening gefaseerd kwijt te schelden. In dit artikel wordt vanuit een fiscaaltechnische invalshoek besproken op welke wijze het familiefonds kan worden opgericht en schenkingen aan kinderen kunnen worden vormgegeven.

Auteur: mr. A. (Anneloes) van Maurik (Eigenaar van Heritance Tax & Estate Planning)