De ODV in de notariële praktijk deel 2: het testament van een dga met een ODV

In de periode van 2017 tot en met 31 december 2019 kon een directeur-grootaandeelhouder (hierna: dga) ervoor kiezen om zijn pensioen in eigen beheer bij de BV af te kopen of om te zetten in een oudedagsverplichting (hierna: ODV). In dit artikel wordt besproken hoe om te gaan met de ODV in het testament van de dga. Bij een onjuiste behandeling van een ODV in het testament wordt een ODV fiscaal “onzuiver” hetgeen leidt tot heffing van loonbelasting en revisierente over de waarde van de gehele aanspraak. Een onzuivere ODV valt ook niet onder de pensioenvrijstelling in de erfbelasting. Voorts vergroot de waarde van een ODV de omvang van de nalatenschap hetgeen bij pensioen in eigen beheer niet speelt.