Box 3-heffing vormt individuele en buitensporige last wegens interen op vermogen van € 1,3 miljoen

X en diens partner Y hebben in 2018 een vermogen van € 1,3 miljoen. Zij hebben hieruit aan rente en dividenden € 26.427 genoten. X heeft na aftrek van persoonsgebonden aftrek een box 1-inkomen (winst uit onderneming) van negatief € 359. Y heeft geen box 1-inkomen. Beiden hebben ook geen box 2-inkomen. De effectieve box 3-heffing van X en Y bedraagt na aftrek van de heffingskortingen waarop X en Y recht hebben in totaal € 10.451. Volgens de Rechtbank vormt de box 3-heffing in deze situatie een individuele en buitensporige last voor X en Y. Op zichzelf kan de effectieve box 3-belasting van € 10.451 betaald worden uit het daadwerkelijk door X en Y behaalde rendement uit het vermogen, want het besteedbaar netto-inkomen is dan nog € 15.617.
De Rechtbank is echter van oordeel dat de wetgever ook in dit geval (waarin het rendement hoger is dan de box 3-belasting) niet bedoeld kan hebben dat de belastingplichtige op zijn vermogen moet interen om de box 3-heffing te voldoen. Daarvan zou volgens de Rechtbank in ieder geval sprake zijn als het netto besteedbaar inkomen onder bijstandsniveau (i.c. € 17.046) zakt, zoals hier het geval is voor een bedrag van € 1.429. De Rechtbank past het voordeel uit sparen en beleggen bij X en Y zo aan dat Y een nihil aanslag houdt en X € 1.429 (na verminderingen wegens aftrek buitenlandse bronbelasting en Nederlandse dividendbelasting) minder aan belasting verschuldigd is.