Na het overlijden van erflaatster betaalde zorgkosten komen niet in aftrek op haar inkomen

Erflaatster is op 2 augustus 2015 overleden. In de laatste weken van haar leven zijn zorgkosten gemaakt. De erfgenamen hebben na haar overlijden uit de onverdeelde boedel deze kosten betaald. In de aangifte inkomstenbelasting van erflaatster zijn deze zorgkosten op het inkomen in mindering gebracht. De Inspecteur is van mening dat deze aftrek niet is toegestaan vanwege het feit dat deze kosten na het overlijden zijn betaald.
De Hoge Raad oordeelt dat hoewel het bij zulke kosten in de laatste weken van het leven voor de hand ligt dat zij pas na het overlijden worden betaald, het moment van betalen volgens de Wet IB 2001 een beletsel is om die kosten op haar inkomen in aftrek te brengen. Art. 6.40 Wet IB 2001 bepaalt namelijk dat het tijdstip van betaling het tijdstip is waarop aftrekbare uitgaven voor aftrek in aanmerking komen. Derhalve kunnen slechts de erfgenamen de kosten in aftrek brengen met inachtneming van de voor elke erfgenaam geldende drempel.