Testamentaire lijfrente vriendin is aftrekbaar voor inkomstenbelasting bij de erfgenaam op wie verplichting rust

Erflater E heeft in zijn testament aan zijn erven de last opgelegd om iedere maand een lijfrente-uitkering te doen aan zijn vriendin V tot haar overlijden. E en V hebben tot aan zijn overlijden ongehuwd heeft samengewoond. Een van de erfgenamen merkt de uitkering aan als persoonsgebonden aftrek.
De Hoge Raad heeft geoordeeld dat op het moment van het ontstaan van het vorderingsrecht (zijnde het overlijden van E) moet worden beoordeeld of sprake is van een onderhoudsverplichting op basis van een dringende morele verplichting als bedoeld in art. 6.3 lid 1 onder f Wet IB 2001. Van belang is of op de erflater een dringende morele verplichting rustte, deze hoeft niet (mede) op de erfgenamen te rusten om voor hen aftrekbaar te zijn. De Hoge Raad verwijst de zaak.
Het Verwijzingshof oordeelt dat de erfgenamen recht hebben op persoonsgebonden aftrek. Volgens het Verwijzingshof zijn voor de positie en vooruitzichten van V niet alleen van belang de financiële gegevens en de onmiddellijke terugkeer naar haar oude woning, maar tevens het sociale milieu waarin zij tijdens de samenwoning met E verkeerde en na het overlijden van E is komen te verkeren.