Hoe werkt de Wet excessief lenen bij eigen vennootschap en welke aandachtspunten zijn er voor de notaris?

De op 1 januari 2023 in werking getreden Wet excessief lenen bij eigen vennootschap bevat een maatregel om excessief lenen bij de eigen vennootschap te ontmoedigen. Indien de totale som van de schulden van de aanmerkelijkbelanghouder aan zijn eigen vennootschap op 31 december 2023 meer dan € 700.000 (drempelbedrag) bedraagt, wordt dat meerdere op grond van die maatregel in de vorm van een fictief genoten dividend als inkomen uit aanmerkelijk belang in aanmerking genomen. Indien een lening een eigenwoningschuld vormt voor de aanmerkelijkbelanghouder, wordt deze onder bepaalde voorwaarden geheel of gedeeltelijk uitgezonderd.

Het fictief dividend kan een positief of een negatief bedrag zijn. Het negatieve fictief dividend is een eerder belast positief fictief dividend en heeft als doel economische dubbele box 2-heffing te voorkomen. Het negatieve fictief dividend kan in mindering worden gebracht op het box 2-inkomen wanneer de bovenmatige schuld wordt afgelost. Er is sprake van fictieve aflossingen bij vervreemding van het aanmerkelijk belang, emigratie en overlijden.