Langdurig samenwonende broer en zus aangemerkt als partners voor de erfbelasting

B woont sinds 1969 op hetzelfde adres als (zijn zus) E en haar echtgenoot P. Na het overlijden van P in 2017 blijven B en E met elkaar samenwonen zonder samenlevingscontract. Na het overlijden van E in 2019 is tussen de Inspecteur en B in geschil of wordt voldaan aan het partnerbegrip van art. 1a SW en derhalve of B recht heeft op toepassing van de partnervrijstelling ingevolge art. 32 lid 1 onder 4 onderdeel a SW. 
Er wordt niet voldaan aan de voorwaarde gesteld in art. 1a lid 1 onderdeel c SW, omdat B en E geen notarieel samenlevingscontract hebben. Wel stonden B en E voorafgaand aan het overlijden van E gedurende een onafgebroken periode van ten minste vijf jaren ingeschreven op hetzelfde woonadres in de basisregistratie personen. Volgens het Hof valt niet uit de parlementaire geschiedenis af te leiden dat de wetgever heeft beoogd de vijfjaarstermijn pas vanaf het moment van overlijden van P te laten aanvangen. Het Hof oordeelt dan ook dat B en E zowel op grond van de letterlijke tekst als op grond van doel en strekking van de bepaling als partners ingevolge art. 1a SW zijn aan te merken.