Langdurig samenwonende broer en zus niet aangemerkt als partners voor erfbelasting

Broer B woont sinds 1969 op hetzelfde adres als zijn zus Z en haar echtgenoot E. Na het overlijden van E in 2017 blijven B en Z met elkaar samenwonen zonder samenlevingscontract. In 2019 komt ook Z te overlijden. B is enig erfgenaam van Z en doet in de aangifte erfbelasting een beroep op de partnervrijstelling (art. 32 lid 1 onder a SW). De Inspecteur weigert dit en past de vrijstelling voor overige verkrijgers toe. In geschil is of B kwalificeert als partner van Z op grond van art. 1a SW en in het bijzonder is aan de orde of de periode van samenwonen tussen B en Z vóór het overlijden van E kan meetellen voor de vraag of aan de vijfjaarstermijn van art. 1a lid 3 SW is voldaan. 

De Rechtbank oordeelt dat B en Z pas vijf jaar ná het overlijden van E konden voldoen aan de voorwaarde uit art. 1a lid 3 SW. Nu daaraan ten tijde van het overlijden van Z niet is voldaan, kwalificeert B niet als partner van Z op grond van art. 1a SW.