Niet uitkeren van pensioen in eigen beheer op ingangsdatum wordt aangemerkt als afkoop

A BV heeft een pensioentoezegging gedaan aan zijn dga A. In juli 2008 wordt A 65 jaar. In het jaar 2008 worden geen pensioenuitkeringen gedaan, noch wordt de pensioenverplichting aan een derde overgedragen. In tegenstelling tot het jaar 2007 vermeldt de fiscale balans van A BV van eind 2008 geen pensioenverplichting meer. Evenmin is in de aangifte vennootschapsbelasting over de jaren 2008 en 2009 een vrijval van de pensioenvoorziening opgenomen. Op basis hiervan legt Inspecteur aan A een naheffingsaanslag inkomstenbelasting op, verhoogd met 20% revisierente en een boete.
Hof Amsterdam oordeelt dat nu geen pensioenuitkeringen zijn gedaan vanaf de ingangsdatum van het pensioen of daartoe een bedrag als koopsom is voldaan, sprake is van het verrichten van een handeling in afwijking van de voorwaarden waaronder de aanspraak op pensioen is vrijgesteld. Hierdoor is de pensioenaanspraak onzuiver geworden, hetgeen tot gevolg heeft dat de aanspraak op het tijdstip onmiddellijk voorafgaand aan de in de pensioenbrief voorziene ingangsdatum van het pensioen tot het loon van A moet worden gerekend.
Dat het opnemen van de pensioenverplichting op de fiscale balans eind 2008 op een administratieve vergissing berust, maakt het oordeel niet anders. Dat de pensioenaanspraak niet voor verwezenlijking vatbaar was, is niet aannemelijk gemaakt.

Redactie
De redactie wijst nog op de goedkeuring op grond waarvan het onder bepaalde omstandigheden bij financiële problemen mogelijk is gemaakt op de pensioendatum (eenmalig) de in eigen beheer opgebouwde pensioenaanspraak te verminderen.