Waardestijging aandelen vlak voor overlijden door ongeneeslijke ziekte erflater belast als fictieve erfrechtelijke verkrijging

Aandelen of winstbewijzen van een vennootschap in een BV worden geacht krachtens erfrecht te zijn verkregen, als deze in waarde zijn gestegen door het overlijden van de erflater en de aandelen door een ander worden gehouden dan de erflater (art. 13a SW). In casu waren de aandelen in een BV in handen van het kind en was bij de BV een lijfrente ten gunste van erflaatster ondergebracht. Door de onverwachte sterk verkorte levensverwachting van erflaatster zijn de aandelen in waarde gestegen. Kort daarna is de erflaatster overleden. Het Hof oordeelt dat in casu een concreet en voldoende sterk causuaal verband bestaat tussen de waardestijging van de aandelen en het overlijden van erflaatster, zodat de waardestijging terecht als fictieve erfrechtelijke verkrijging is aangemerkt. De Hoge Raad oordeelt in navolging van het Hof dat aan de bedoeling van de wetgever recht wordt gedaan door voor de op grond van art. 13a SW te belasten waardestijging van de aandelen mede rekening te houden met een eventuele eerdere afwaardering van die voorziening in verband met verminderd langlevenrisico van de verzekerde.