Kapitalisatie erfpachtcanon voor heffing overdrachtsbelasting

Met deze rekentool kunt u de gekapitaliseerde waarde van erfpachtcanon berekenen. Bij een canon die niet wordt geïndexeerd, is de gekapitaliseerde waarde het bedrag van de canon vermenigvuldigd met de berekende kapitalisatiefactor.

Indien de looptijd van het recht onbepaald is of langer is dan 51,33 jaar, bedraagt de kapitalisatiefactor 17. Bij het gebruik van deze rekentool moet rekening worden gehouden met het slot van art. 11 lid 1 WBR. Daarin is opgenomen dat de gekapitaliseerde waarde van het recht is gemaximeerd, zodanig dat de som van de waarde van het recht vermeerderd met de gekapitaliseerde waarde van de erfpachtcanon niet hoger wordt gesteld dan de waarde van de onroerende zaak waarop het recht betrekking heeft.

Bij een geïndexeerde canon wordt als uitgangspunt genomen de kapitalisatie per jaar, hierna aan te duiden als de eerste methode. Wij wijzen erop dat de Belastingdienst het standpunt inneemt dat de berekening plaats moet vinden op basis van een gemiddelde jaarlijks geïndexeerde canon (de tweede methode). De tweede methode leidt veelal tot een hogere uitkomst dan de eerste methode.

Indien in de akte geen specifiek indexeringspercentage is gegeven maar is aangesloten bij de consumentenprijsindex, dan moet schattenderwijs worden bepaald hoe hoog de gemiddelde inflatie tijdens de duur van het recht zal zijn. De Belastingdienst heeft in het verleden (2015) aangegeven dat in dat geval mocht worden uitgegaan van een indexeringspercentage van 2,1%.

Voor een uitgebreide toelichting over toepassing van de rekentool wordt verwezen naar de wetstoelichting bij art. 11 WBR, paragraaf 3.4. Hierin zijn onder meer rekenvoorbeelden opgenomen van berekeningen (al dan niet met indexatie) en een berekening bij gedeeltelijke afkoop van de canon (al dan niet met indexatie).